Rodzic samotnie wychowujący dziecko

Przywrócono preferencję dla osób samotnie wychowujących dzieci. Przepis ma zastosowanie do dochodów od 1 stycznia 2022 roku. Jeden z rodziców - samotnie wychowujący dziecko - skorzysta z podwójnej kwoty wolnej, czyli 60 000 zł.

Preferencyjny sposób opodatkowania nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną (…).

Zwiększenie dochodu pełnoletniego dziecka

Od 1 lipca 2022 roku wzrósł znacznie (z 3 098 zł do 16 061,28 zł) roczny limit przychodów (dochodów) pełnoletniego (do ukończenia 25. roku życia), uczącego się dziecka. Dochód ten uprawnia do skorzystania przez jego rodziców z preferencyjnego opodatkowania dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, skorzystania ze zwolnienia w ramach PIT dla rodzin 4+, czy z ulgi na dzieci.

Dziecko uczące się może osiągnąć przychody (dochody) w wysokości dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U z 2022 r. poz. 240), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Od marca 2022 roku kwota renty socjalnej wynosi 1 338,44 zł.

Zmiana ma zastosowanie do rozliczenia podatkowego dochodów uzyskanych w całym 2022 roku.

Dochody małoletnich dzieci

Dochody dziecka małoletniego z renty nie będą doliczane do dochodów rodziców i skorzystają z kwoty wolnej od podatku do wysokości 30 000 zł.

Składki zdrowotne

Przedsiębiorcy rozliczających się liniowo, ryczałtem, kartą podatkową mogą odliczyć część zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Ulgi i zwolnienia podatkowe

Uprawnieni podatnicy mogą skorzystać z ulgi:

· dla młodych

· na powrót

· dla rodzin 4+

· dla pracujących seniorów

Limit przychodów zwolnionych wynosi 85 528 zł i jest wspólny dla tych ulg.

Jeśli podatnik korzysta z więcej niż jednej ulgi (np. na powrót oraz dla rodzin 4+), łączna kwota przychodów objętych zwolnieniem nie może przekroczyć 85 528 zł rocznie.

Rozliczenie nadpłaty podatku za lipiec - sierpień 2022 rok w praktyce będzie wyglądało tak:

W przypadku nadpłat z zeznań złożonych elektronicznie – zwrot nastapi 45 dni od dnia złożenia zeznania

W przypadku eznań złożonych papierowo- zwrot nastapi 3 miesiące od dnia złożenia – tu się nic nie zmienia.


Zmiana dotyczy tylko beneficjentów zlikwidowanej od lipca 2022 tzw. ulgi dla klasy średniej (ważne jest kryterium dochodów i źródła, o czym pisaliśmy wcześniej).


Zamiast ulgi dla klasy średniej (tej zlikwidowanej, która funkcjonowała od stycznia do czerwca 2022) - podatnik obliczy podatek (od całości rocznych dochodów) według skali podatkowej, ze stawkami 12 proc., z progiem dochodowym 120 tys. zł i kwotą wolną od podatku w wysokości 30 tys. zł. W przypadku wyższych dochodów stosowana będzie stawka 32 procent.

Podatnikom, którzy - według stanu prawnego na 30 czerwca 2022 r. spełniali warunki dla ulgi dla klasy średniej za 2022 r. – naczelnik urzędu skarbowego automatycznie przeliczy podatek z uwzględnieniem tej ulgi oraz skali podatkowej ze stawkami 17 proc. i 32 proc. Tym samym podatnik nie będzie musiał nic robić ani o nic wnioskować.

W przypadku, gdy obliczenie dokonane przez naczelnika urzędu skarbowego (z ulgą dla klasy średniej i skalą ze stawkami 17 proc. i 32 proc.) będzie korzystniejsze dla podatnika, naczelnik urzędu skarbowego poinformuje go o tym w ciągu 21 dni, a następnie zwróci różnicę.